Налоговые проверки в 2016

22.08.2016

Внимание налоговых органов не вызывает тихого ужаса только у легкомысленных. Особенно в условиях, когда государство, борясь с дефицитом бюджета, решило как следует выжать бизнес и наполнить казну налоговыми поступлениями (по крайней мере, так что представляется с правительственных высот). И самым главным помощником в этом деле, конечно, является Федеральная налоговая служба, призванная быть и государевым оком, и карающей рукой.

Чем же так страшна налоговая инспекция и её проверки? Спросите любого бухгалтера и проследите за реакцией на Ваш вопрос. Налоговая инспекция не только найдёт нарушения там, где их нет, но и заставит Вас доказывать свою невиновность. А попасть в поле внимания налоговой инспекции совсем просто, исключение составят, пожалуй, только компании, имеющие очень скромный оборот и не ведущие активную деятельность.

Несколько лет назад в ходу был слух, что налоговая непременно назначит проверку компании спустя три года после начала её деятельности. По этой причине не самые аккуратные предприниматели в массовом порядке «бросали» свои компании на подставных лиц, будучи уверенными, что в противном случае их бы непременно настигло возмездие.

Конечно, в действительности налоговые органы могли начать проверку и раньше, и позже, а относительно беззаботная жизнь бегающих от проверок предпринимателей была связана с куда более мягким отношением государства к «оптимизации налогов».

Так или иначе, налоговая проверка — рутина и обычное явление предпринимательской деятельности. Давайте разберемся, каким образом осуществляется проверка ИФНС.

Общие положения, регламентирующие налоговый контроль, изложены в главе 14 Налогового кодекса РФ. Наибольшие опасения, разумеется, у предпринимателей могут вызвать проверки — камеральная и выездная, рассмотрим каждую из них.

Камеральная налоговая проверка

Камеральная проверка регламентируется статьей 88 Налогового кодекса РФ. Для начала камеральной проверки не требуется решение начальника налоговой инспекции. Камеральная налоговая проверка осуществляется по большей части документарно, т.е. на основании поступающих или уже имеющихся у налоговой документов, причем большую часть работы совершает автоматизированная система АИС «Налог», которая проверяет массу различных показателей. Основным объектом камеральной проверки, как правило, становится налоговая декларация.

Однако в ряде случаев налоговые органы, при проведении камеральной проверки, могут воспользоваться и более серьезными методами, например — допросом свидетеля, проверкой территории и помещений компании, инвентаризацией имущества и т.д. Конечно, для такого серьезного подхода необходимо раззадорить налоговую инспекцию чем-то особенным. Возмещение НДС — как раз тот случай, когда налоговая инспекция готова с головой окунуться в Ваш бизнес и проверить не только Вас, но и контрагентов даже второго и третьего порядка.

Как уже упоминалось, камеральная проверка осуществляет в текущем режиме, без специального указания на то, в течение трех месяцев со дня представления компанией налоговой декларации. После представления уточняющей декларации (или новой, если наступит соответствующий срок), камеральная проверка начнётся заново, с учётом поступивших документов.

В ходе камеральной проверки могут быть выявлены ошибки, противоречия и несоответствия между представленными документами и имеющейся у налоговой инспекции информации. В этом случае налогоплательщик должен в пятидневный срок удовлетворить соответствующее требование (дать пояснение или внести корректировку) налогового органа. Разумеется, налоговая тоже может ошибаться в своих рассуждениях, но контраргументы следует подтверждать.

По результатам проведенных мероприятий, в течение 10 дней с даты завершения камеральной проверки инспектор должен составить акт налоговой проверки. Такой акт можно оспорить в течение одного месяца, для этого необходимо в ту же налоговую инспекцию представить документы, опровергающие изложенные в акте выводы.

Выездная налоговая проверка

Выездная налоговая проверка регулируется статьей 89 Налогового кодекса РФ. В отличие от камеральной налоговой проверки, выездная налоговая проверка осуществляется на основании приказа руководителя налоговой инспекции или его заместителя.

Объектом проверки могут быть или определенный налог, или все налоги организации. Т.е., в отличие от камеральной проверки, в данном случае речь идёт именно что о проверке налогов как таковых, налоговая история компании подвергнется тщательному препарированию.

По общему правилу выездная проверка проводится в помещении налогоплательщика. На практике, из-за хронического кадрового дефицита, выездные налоговые проверки часто осуществляются, как и камеральные — путем предоставления необходимых документов в налоговую инспекцию.

Впрочем, в серьезных случаях инспекторы, проводящие выездную проверку, могут воспользоваться самыми разнообразными способами, перечисленными в статьях 89 — 96 Налогового кодекса РФ — от выемки документов до инвентаризации и привлечения эксперта. Выбранный способ зависит от характера налогового правонарушения, в котором подозревается компания.

Какими могут быть причины для начала выездной налоговой проверки?

  • Ликвидация;
  • Реорганизация;
  • Убытки в течение двух лет;
  • Подозрительные цепочки контрагентов (за которыми очень часто скрываются цепочки фирм-однодневок);
  • Частая миграция из региона в регион;
  • Значительные налоговые вычеты.

К сожалению, информация о возможной проверке является закрытой, поэтому любая компания должна быть готова к проверке в любом случае, вне зависимости от наличия факторов риска. Вы можете пребывать в уверенности, что всё в порядке, но налоговая инспекция руководствуется своими соображениями на этот счёт. Это еще одно принципиальное отличие от камеральной проверки.

Выездная налоговая проверка может охватить деятельность компании за три (но не больше) года. Соответственно, можно себе представить тот объем документации, который налоговая инспекция вправе запросить! Причем необходимо предоставлять копии, так что масса усилий уйдет исключительно на подготовку гор бумаги.

В ходе проверки будут запрашиваться документы, причем срок на их представление отводится небольшой — всего 10 дней, в соответствии с пунктом 3 статьи 93 Налогового кодекса РФ. За нарушение этого срока следует штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ — по 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Следует быть готовым к тому, что проверяющий решит и осмотреть помещении компании, это может стать фатальным в случае, если компания не располагается по своему адресу, или адрес является массовым.

Сроки налоговых проверок различаются. Так, если камеральная проверка длится три месяца (и при представлении новой налоговой декларации начинается новая камеральная проверка), то выездная налоговая проверка длится 2 месяца, но в ряде случает может растянуться до 6 месяцев.

Однако окончание срока проверки не означает окончание проверки, как это ни парадоксально. После окончания срока, в последний день которой налоговая должна составить справка, резюмирующую результаты проведенных мероприятий, есть еще двухмесячный срок для составления акта налоговой проверки (пункт 1 статьи 100 Налогового кодекса РФ).

В течение месяца после того, как налогоплательщик получит акт налоговой проверки, он может оспорить его, представив необходимые доказательства.

Итоги проверки

Идёт ли речь о камеральной проверке, или выездной, но по её итогам начнется рассмотрение дела. Решение по делу должно быть вынесено в течение десяти дней с даты окончания срока, отведенного на оспаривание акта (пункт 1 статьи 101 Налогового кодекса РФ).

Исхода всего два: либо привлечение к ответственности, либо отсутствие оснований для привлечения к ответственности. В крайних случаях бывают и альтернативные варианты — это проведение дополнительных мероприятий (на срок не более, чем один месяц).

С момента вынесения решения до вступления его в силу установлен срок — один месяц (пункт 9 статьи 101 Налогового кодекса РФ). За налоговые правонарушения привлекается её руководитель, в ряде случаев — главный бухгалтер, порой и другие сотрудники, вид ответственности может быть, как административный, так и уголовный (например — в случае уклонения от исполнения налоговых обязательств в крупном размере, статья 199 Уголовного кодекса РФ).

Помимо должностных лиц, пострадать может и компания. Если налоговые правонарушения оказались достаточно серьезными, то есть риск принятия обеспечительных мер, а попросту говоря — ареста имущества и денежных средств компании (в т.ч. — заморозка расчётного счета).

В любом случае, даже уже принятое решение о привлечении к ответственности можно оспорить, сначала — в вышестоящем органе (например — в региональном налоговом управлении), а затем — в арбитражном суде.

Примерно таким образом и осуществляется проведение налоговых проверок. Вне зависимости от вида, каждая проверка — это, по сути, состязание между компанией и налоговой инспекцией, где на каждый выпад следует отвечать своим. К сожалению, далеко не всегда удается отстоять свою позицию, но единственный союзник в этом вопросе — качественная бухгалтерия.